Цитата: Добрый день! Если ООО (УСН доходы минус расходы) ликвидируется, и есть кредиторская задолженность, которая не была востребована, то, нужно ли будет включать эту задолженность в доход, и платить налог?
Здравствуйте!
Согласно ст. 346.15 НК РФ доходы, учитываемые при УСН, определяются по правилам, установленным в ст.ст. 249-251 НК РФ. В п. 18 ст. 250 НК РФ предусмотрено, что в доходах признаются суммы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности. Таким образом, если срок исковой давности истек, Вам необходимо признать эту сумму в доходах.
В то же время необходимо обратить внимание на то, что момент, в который должна быть списана кредиторская задолженность (и, соответственно, учтена в доходах), прямо не установлен для плательщиков УСН. В п. 1 ст. 346.17 предусмотрено, что для целей применения УСН датой получения доходов признается "день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)". Очевидно, что при списании кредиторской задолженности не происходит никакого погашения задолженности, а значит, можно утверждать, что период, в котором должен быть учтен доход, прямо не определен в законодательстве. В связи с этим суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком давности не должны включаться в доходы и с них, соответственно, не должен платиться единый налог по УСН.
Однако такой подход может привести к спорам с налоговыми органами. Если же Вы хотите их избежать, Вам нужно признать суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в доходах в периоде истечения срока исковой давности. Такова позиция Президиума ВАС РФ, сформулированная для плательщиков налога на прибыль (Постановление от 08.06.2010 N 17462/09)